Forex Vergilendirmesi

Forex (kaldral alm SATM) ilemlerinden Elde edilen kazanlarn vergilendirilmesine dair mevcut Vergi mevzuatmzda zel bir dzenleme bulunmamakta Olup, konuyla ilgili olarak yalnzca Gelir daresi Bakanlnn yaynlam olduu zelgeler ve BSMV mkellefleri iin Resmi Gazetede yaynlanm bir tebli bulunmaktadr. Forex ilemlerinin vergilendirmesi genel Vergi dzenlemeleri kapsamnda drt balkta incelenebilir: Tam Mkellef Kurumlar Dar Mkellef (Yabanc) Kurumlar Tam Mkellef Gerek Kiiler Dar Mkellef (Yabanc) Gerek Kiiler Tam Mkellef Kurumlar Asndan: Tam mkellef kurumlarn forex ilemlerinden Elde ettikleri kazanlar Gelir daresi Bakanlnn zelgelerine dayanlarak Ticari Kazan kapsamnda, deerlendirilirse, kurumlar, vergisine, tabi, kazanca, dahil, olacaktr. Dar Mkellef Kurumlar Asndan: Tpk tam mkellef kurumlar gibi yabanc kurumlarn yapaca ilemler de Gelir daresi Bakanlnn zelgelerine gre Ticari kazan kapsamnda deerlendirilecek olursa yabanc kurumlar Trkiyede yllk beyanname vermek suretiyle vergilendirilebilecektir. Tabii, bu konuda lkemizin dier lkelerle yapt karlkl vergi anlamalarnn hkmleri de ncelikle dikkat alnmas gereken bir konudur. Tam Mkellef Gerek Kiiler: Arac Kurumlarn bireysel yatrmclarn dolaysyla en générique kesimi ilgilendiren balktr. Gelir daresi Bakanlnn internet sitesinde yaynlanan zelgeler arasnda verilmi, tam mkellef gerek kiileri ilgilendiren iki adet zelge bulunmaktadr: 08.2012 tarih ve B.07.1.GB.4.34.16.01-1256-2012 55-2569 le vendredi 08.2012 par tarih ve B.07.1.GB. 4.34.16.01-12037-2012 281-2554 Sayl zelge 1. zelgede Foreks (kaldral DViz alm SATM) ilemlerinde gelir vergisi tevkifat yaplp yaplmayaca sorusuna, sz konusu ilemlerin Gelir Vergisi Kanunu (GVK) Geici 67. Madde kapsamnda deerlendirilemeyecei, dolaysyla Vergi tevkifat yaplmayaca Ynnde cevap verilmitir. 2. zelgede Foreks (kaldral DViz alm SATM) ileminden Elde edilen gelir iin beyanname verilip verilmeyecei hususunda iletilen soruya verilen cevapta sz konusu kazanlarn GVK Mkerrer Madde 80 ve Geici Madde 67 kapsamnda olmad, dolaysyla Vergi tevkifat yaplmayaca ve art cerf kazanc hkmleri kapsamnda beyanname verilmeyecei belirtilmitir . Dar Mkellef Gerek Kiiler: Dar mkellef gerek kiiler iin de tpk tam mkellef gerek kiilerde vieuxuu gibi vergilendirme ynnde herhangi bir somut uygulama bulunmamaktadr. Yukardaki aklamalardan d'anlalaca gibi Gelir Vergisi Kanununda forex ilemlerinden elde edilen kazanlar ynnden yasal boluk bulunmaktadr. Ayrca bir bilgi Yeni Gelir Vergiss Kanunu Tasars halen Meclisimizde grlmekte olup, foreks (kaldral dviz alm satm) ilemleri ile ilgili olarak bu yeni tasarda da herhangi bir dzenleme olmad bilinmektedir. SWAP LEMLERNN VERGLENDRLMES GOD VERGLER GENELE TEBL SER NO: 89 Bu Tebliin konusunu, trev Rnlere ilikin ilemler ile dier baz sermaye piyasas ilemlerinin banka ve sigorte muameleleri vergisi (BSMV) ynnden vergilendirilmesine ilikin aklamalar oluturmaktadr. Swap lemlerinin Vergilendirilmesi: Échange iki tarafn belirli bir zaman dilimi iinde farkl faiz demelerin ve veya farkl para birimlerini karlkl olarak deitirdikleri bir takas szlemesidir. Vadeli bir ilem olmas risque iermesi gibi unsurlar dikkate alndnda, échange ilemlerinin arbitraj ilemlerine yelik istisna kapsamnda deerlendirilmesi mmkn bulunmamaktadr. Bu nedenle, swap ilemleri dolaysyla lehe alnan paralar BSMVye tabi tutulmas gerekmektedir. gtgt Amortisman gtgt Anonim irketler gtgt Asgari Geim ndirimli Bordro gtgt Asgari cret - AG gtgt A gtgt Kar DATM Kaytlar Ay Sonu KDV Tahakkuku gtgt Aylk cret Bordrosu gtgt Bilano gtgt Bilano rnei gtgt Bilanonun Dzenlenmesi gtgt Byk Defter gtgt ZML Monografi rnei gtgt Defter Tutma Sorumluluu gtgt DViz lemleri Muhasebe gtgt E-Bildirge gtgt Enflasyon gtgt Envanter lemleri gtgt programme SQL ETA Kurulumu gtgt Fatura gtgt FFO Yntemi gtgt Geici Vergi Beyannamesi gtgt Gelir Tablosu gtgt Gider DATM ve Tablosu gtgt Giriimci (Mteebbis) gtgt hbar Tazminat gtgt letme Defteri Kaytlar gtgt KDV Beyannamesi Dzenleme gtgt KDV Hesaplama gtgt KDEM Tazminat gtgt Kooperatiflerin Kuruluu gtgt Maliyet Muhasebesi Hesaplar gtgt Programme Mikro Kurulumu gtgt Mizan gtgt Muhasebe Fileri gtgt Muhasebe Denetimi gtgt Muhasebenin Tanm gtgt Muhasebenin Temel Kavramlar gtgt Muhtasar Beyanname gtgt Resmi Yazlar gtgt Srekli Aralkl Envanter gtgt irket Kurulu lemleri gtgt Tek plan Hesap Dzen gtgt Ticari letme ve Tacir gtgt cret Bordrosu Dzenleme gtgt cret Bordrosu Muhasebe Kaytlar gtgt Vergi Levhas gtgt Yevmiye Defteri gtgt Ynetimin Anlam gtgt Yzde Hesaplama te Yandan, son échange szlemesinin ilem bir mstakil olarak deerlendirilmesi gerekmekte Olup, permuter bir szlemesinden Elde edilen zararn, o ilemle ilgili Olduu iddiasyla baka bir échange szlemesinden elde edilen gelirden dlmesi mmkn deildir. A) Pour l'échange de lemleri: Pour l'échange, taraflarn nceden anlatklar oran ve koullarda belirli miktardaki para birimlerini (dviz dviz, dviz TL) deitirmek suretiyle gerekletirdikleri ilemlerdir. Pour échanger szlemesinin fiziki teslimle sonulanmas durumunda, bu ilem kambiyo ilemi niteliinde olacandan BSMV hesaplanmayacaktr. Ancak, para swap szlemesinin nakdi uzla ile de sonulanmas halinde BSMV mkellefleri tarafndan lehe alnan paralar 5 orannda BSMVye tabi tutulacaktr. Rnek 3- (Y) Bankasnn (B) A .. pour le swap szlemesine ilikin veriler aadaki gibidir: lem Tarihi: 31 12 2010 Vade Tarihi: 6 1 2011 par Tarihinde Parite: 1,442000 Szleme Paritesi: 1, 442017 Dviz ile dviz deiimine dayal bu échange ilemi, arbitraj istisnas kapsamna girmemektedir. (Y) Bankas szlemenin yapld tarihte 25.000.000 avro almakta, karlnda 36.050.000 dolar vermektedir. Vade tarihinde ise 36.050.425 dolar almakta, karlnda 25.000.000 avro vermektedir. Pour échanger szlemesi dolaysyla balangta ve vadede yaplan dviz teslimleri, kambiyo ilemi olacandan bu ilemler nedeniyle BSMV hesaplanmayacaktr. Lem tarihi itibariyle geerli parite zerinden dviz al verii gereklemekle birlikte, szlemenin vadesinde pour birimlerinin tekrar deiimi zorunlu olmayabilir. Vade tarihinde szleme dolaysyla lehe alanie 425 dolar, (B) A .. tarafndan (Y) Bankasna aktarlmak suretiyle, szleme nakdi uzla ile de sonulanabilir. Bu durumda, nakdi uzla ile sonulanan sz konusu ilemin kambiyo muamelesi olarak deerlendirilmesi mmkn deildir. Dolaysyla, (Y) Bankasnn, vade tarihi itibariyle dolar al kurunun 1,80 TL vieuxuunu varsayarsak, 425 dolar kendi ilemlerine uygulad 1,80 TL al kuru zerinden TLye evirmek suretiyle bula 765 TL zerinden 5 orannda BSMV hesaplamas gerekecektir. Rnek 4- (Z) Bankasnn (V) Bankas ile yapm olduu dolar TL pour swap szlemesine ilikin veriler aadaki gibidir: lem Tarihi: 1 3 2011 Vade Tarihi: 1 4 2011 lem Tarihindeki kur: 1,5000 Szleme Kuru: 1,5051 Z) Bankas szlemenin yapld tarihte 4.000.000 dolar almakta, karlnda 6.000.000 TL vermektedir. Vade tarihinde ise 6.020.560,44 TL prix de vente, karlnda 4.000.000 dolar vermektedir. Gerek szleme tarihinde, gerekse vade tarihinde dvizlerin fiziki deiimi ilemleri, kambiyo ilemi olduundan, sfr orannda BSMVe tabi olup, elde edilen gelir zerinden BSMV hesaplanmayacaktr. Bu ilemin nakdi uzla ile sonulanmas halinde (Z) Bankasnn (V) Bankasndan ald 20.560,44 TL (6.020.560,44 6.000.000) lehe alnan para olarak 5 Orannda BSMVye tabi tutulacaktr. B) Faiz Swap lemleri: Faiz swap, gsterge bir anapara tutar zerinden fark faiz oran esaslarna gre hesaplanacak faizlerin iki taraf arasnda anlalan vadelerde deiimini ngren bir szlemedir. Bu szlemede, ayn para biriminden olan borlarn faiz demelerinin yaps deimekte, anapara deiimi gereklememektedir. Faiz échange szlemesi tek bir ilem, yaplan faiz demeleri ise bu ilemin maliyet unsuru olarak kaboul edilmekte ve gelir, szleme ykmllklerinin sona erdii vadede ortaya kmaktadr. Bu ilemde lehe alnan parann ​​tespitinde alnan ve denen faizler birlikte dikkate alnd iin ara dnemlerdeki faiz tahsiltlar zerinden ayrca BSMV hesaplanmayacaktr. BSMV mkellefi tarafndan bu szleme sonucunda lehe alnan parann ​​tespiti szlemenin vadesinde yaplabileceinden, vade sononde szleme baznda net faiz gelirinine olumas halinde bu tutar zerinden 5 orannda BSMV hesaplanmas gerekmektedir. Rnek 5- (A) Bankasnn 30 7 2010 tarihinde, 10.000.000 dolar tutarndaki 2 yl vadeli 6 ayda bir LIBOR faiz demeli borcundan doan ykmlln yerine getirebilmek zere, (Z) A .. ile 4 faiz oran ile yapt 2 yl vadeli 6 ayda bir faiz demeli échange szlemesine ilikin veriler aadaki gibidir: Szleme Tutar: 10.000.000 dolar Szleme Tarihi: 30 7 2010 Deiken faiz: Dolar LBOR Faiz Deiim Tarihleri ​​LBOR DViz Kuru rneimizde (A) Bankasnn vade tarihi itibariyle szleme nedeniyle lehine ald para zerinden BSMV hesaplamas Gerekmektedir. Buna gre, (A) Bankasnn sz konusu échange szlemesi dolaysyla lehine ald 4.600 TL (1.058.600 1.054.000) zerinden 5 orannda BSMV hesaplanmas gerekmektedir. C) apraz Dviz Permuter swapnr swapnr swapnr swapnr swapnr swapnr swapnr swapnr swapnr swapnr. Apraz dviz swaplarnda, farlip, para birimleri ve fark faiz yaps zerine (sabrit veya deiken) borlanan taraflar, dier tarafn borcuna ilikin anapara ve faiz demelerini yerine getirmek zere anlarlar. Bu szleme uyarnca yaplan ilemler, para ve faiz échange eklinde iki ayr ilem olarak deerlendirildiinden, bu szlemeye ilikin ilemler yukarda para ve faiz swaplar iin yaplan aklamalar erevesinde vergilendirilecektir. Copyright 2009-2016 muhasebedersleri Son hakk sakldr infomuhasebedersleri